Blog | Terug naar de snoepwinkel?
3 november 2023 DOOR CHRIS DIJKSTRA
Belastingplan 2024
Iedere maand schrijft mr. dr. Chris Dijkstra over zaken die hem opvallen binnen de fiscaliteit.
Op 26 oktober 2023 hebben leden van de Tweede Kamer zich gedragen als een klein kind in een snoepwinkel. Een reeks van amendementen op het Belastingplan 2024 en aanpalende wetgeving zijn aangenomen. Allemaal lekkers uit de snoepwinkel. Een hoger minimumloon, verlaging van de energiebelasting voor huishoudens en een giftenaftrek in de vennootschapsbelasting die tóch blijft bestaan en nog veel meer! Je ziet de kinderen staan bij de deur van de snoepwinkel, de broekzakken puilen uit, een enkele dropsleutel valt per ongeluk uit de overvolle broekzakken. Snel rennen ze de deur uit, op naar het verkiezingsreces.
Maar… er moet ook nog iemand betalen. De kinderen zijn weggerend, zonder dat het bonnetje is betaald. Twee kinderen zijn echter nog in de winkel. Zij proberen wat orde aan te brengen in de chaos die is ontstaan en praten met de winkelier over nieuwe mogelijkheden om zijn winkel ook de komende jaren open te kunnen houden. Maar ja, nu alle andere kinderen weg zijn, gaat de winkelier er wel vanuit dat zij de rekening betalen. Ze staan model voor de dga en de Nederlanders met box 3-vermogen, maar misschien ook wel voor expats. Deze groepen betalen de rekening, voor het snoepen in de snoepwinkel.
Box 2-tarief
Fiscale regelingen kun je echter niet behandelen als een zak snoep. Keuzes die je maakt hebben gevolgen voor de korte, maar ook de langere termijn. Te veel snoep is echt erg ongezond, net als deze ongezonde keuzes voor wijziging in onze belastingwetten. De dga moet het al langere tijd ontgelden. Het box 2-tarief gaat door het aangenomen amendement per 1 januari 2024 in beginsel naar 33%. Een stijging ten opzichte van 2023 met 6,1%, een verhoging met bijna 23% van het tarief. Misschien waren de Kamerleden even vergeten dat er ook nog vennootschapsbelasting werd of wordt betaald over de uitgekeerde winst? Het gecombineerde tarief gaat naar 50,8%, waardoor de dga over de winst van zijn bv dus meer belasting betaald dan de werknemer die risicoloos in loondienst is. Wat zal dit doen met het ondernemersklimaat?
Excssief lenen
Daarnaast wordt de dga ook nog totaal onverwacht geconfronteerd met de verlaging van de grens van excessief lenen van € 700.000 naar € 500.000. Let op dat dit een wijziging is in het belastingplan 2024, zodat de nieuwe grens pas per 31 december 2024 ingaat. Maar, hoe dan ook, dit alles vraagt om een nauwkeurige doordenking van bijvoorbeeld het dividendbeleid in 2023. Hierbij dienen ook de gevolgen voor box 3 nadrukkelijk in de beoordeling te worden betrokken. Het systeem van box 3 rammelt, waarbij het tarief ook maar gemakshalve even wordt verhoogd naar 36%. Feit blijft dat een nihil-vermogen in box 3 fiscaal nog steeds goed werkt.
Echter dan komen de kinderen thuis. Moeder springt uit haar vel: hoe komen jullie aan al dat snoep? En wie heeft ervoor betaald? Ze stuurt de kinderen boos terug naar de snoepwinkel om het snoep te gaan terugbrengen. Want zo werkt het niet! Zal de Eerste Kamer dit ook gaan doen? De komende weken zal het Belastingplan schriftelijk worden behandeld in de Eerste Kamer, waarna de plenaire behandeling plaatsvindt op 11 en 12 december. Er zal dan op 19 december 2023 worden gestemd. Probleem is dat de Eerste Kamer uiteindelijk alleen maar ja of nee kan zeggen. Of dingen ze nog een novelle af? De Eerste Kamer zal niet blij zijn met de gang van zaken. Pikant is dat de partijen die de tariefsverhoging in box 2 en box 3 steunden geen meerderheid hebben in de Eerste Kamer, de partijen die de verlaging van de grens voor excessief lenen steunden daarentegen weer wel.
Fiscaal adviseurs zullen richting eindejaar nog meer flexibel moeten zijn in hun denken. Tijdig voorsorteren om files te vermijden blijft van belang. De dga raakt per 1 januari mogelijk 6,1% van zijn vermogen dat hij of zij in de bv heeft kwijt. Tijd om te acteren en tevens de parlementaire behandeling goed in de gaten te houden. Het appeltje voor de dorst krijgt in deze tijden van duur snoepgoed een extra dimensie!
Mr. dr. Chris Dijkstra is directeur Watermill Tax & Legal B.V. te Utrecht, tevens verbonden aan de Radboud Universiteit Nijmegen.